政府颁布了自10月29日起生效的第398/2026/NĐ-CP号议定（第398号议定），对年营业额在100亿越南盾（约合超过38.8万美元）以下的企业和个体工商户实施减征30%所得税的政策。据电子报《VnEconomy》报道，该规定适用于2026年和2027年两个连续纳税年度。财政部预计，这项扶持政策将在两年内使财政收入减少约6.7万亿越南盾（超过2.6亿美元），预计覆盖全国约81.1%的企业以及99.86%的个人与个体工商户。
所得税减免适用机制与范围
该项减免政策旨在直接冲减生产经营活动产生的纳税义务，帮助纳税人保留部分资金用于日常运营与再投资：
- 适用税种范围：优惠仅适用于企业所得税以及经营活动产生的个人所得税，完全不适用于增值税。30%的减税比例基于应纳税额计算，而非扣减30%的营收或直接下调名义税率。
- 自主申报与暂缴机制：只要全年在预计营收不超过100亿越南盾的前提下，企业在按季度进行企业所得税暂缴时即可自主确定30%的减税额度。对于个体工商户和个人经营者，30%的减税额度按月度、季度或按次申报的应缴个人所得税进行抵扣。
- 与既有优惠累加适用：值得注意的是，原本已符合既有规定享受企业所得税优惠的企业，在扣减相关优惠后的剩余应纳税额基础上，仍可继续享受30%的减征优惠。
营收确认规则与法律约束
第398号议定的核心享受条件是基于全年的实际营业额，而非仅凭暂缴申报时的初步预估数据。据《VnEconomy》报道，企业需密切关注关于总营业额计算方法及超额处理的严格规定：
- 全面汇总营业收入：用于确定资格的营收包括全年产生的全部销售收入、服务提供收入、财务活动收入及其他收入。拥有分支机构、附属单位或直属经营场所的企业，必须将这些单位的全部营收予以合并计算。
- 针对分立分拆企业的限制：针对8月24日（国会第43号决议生效之日）之后通过分立或分拆方式设立的企业，规定也予以了严格把控。若这些新设立法人实体的合并总营业额每年超过100亿越南盾，各单位均无资格适用该减税政策。
- 超额补缴追溯机制：若当年累计实际总营业额超过100亿越南盾上限，纳税人将不再属于优惠范畴，必须在超额发生的当期立即调整纳税申报表，并退还此前已减免的全部税款。在此情况下，在超额发生期的纳税申报截止日前补缴的税款将不加收滞纳金。
对企业的意义
对于在越南运营的外国投资人和各类实体机构，该项政策对财务策略带来了诸多实质性影响：
第一，该政策直接扶持了新设立法人、小型分支机构或处于初创阶段且年营收尚未超过100亿越南盾的投资项目之运营成本。在既有优惠之外再额外减征30%的所得税，有助于缓解2026和2027年的税收负担。
第二，向81.1%的企业和99.86%的个体工商户减税，显著改善了本地供应商、代工厂及配套合作伙伴网络的现金流能力。这巩固了当地整个供应链的稳定性。
然而，企业必须注重现金流管控，按季度严密预测累计营收，特别是在年终业务高峰期。若缺乏预算储备而在年底突破100亿越南盾上限，因必须返还此前各季度减免的全部税款，可能会引发突如其来的流动性压力。
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参考来源
- VnEconomy
